О налоговой реформе

[Об авторе: Валерий Красовский — CEO и Co-Owner компании Sigma Software. По образованию инженер-конструктор компьютерных систем, начинал карьеру как С++ программист под Windows, Linux и SUN. Активный участник различных инициатив и рабочих групп по поддержке и развитию ИТ отрасли и ИТ образования в Украине. Участвовал в создании ИТ комитета Европейской Бизнес Ассоциации]

Как многие знают, сейчас в Парламенте находится на рассмотрении налоговая реформа, которую собираются принять в этом году, чтобы она вступила в действие с 1 января будущего года. К ней есть много вопросов от депутатов и профессиональных ассоциаций и очень много обоснованной критики. К счастью, последние новости таковы, что, судя по всему, ее принимать в этом году не будут (точнее будет понятно на следующей неделе) и будут дорабатывать в течение 2016 года.

Исторически было два законопроекта: один разработан в налоговом комитете Верховной Рады, под руководством Нины Южаниной, и второй, разработанный в Кабинете Министров, в Министерстве финансов, под руководством Елены Макеевой, заместителя Министра финансов Натальи Яресько.

В результате появился третий законопроект, так называемый “компромиссный”, который был принят на Национальной Раде по Реформам под руководством Президента. Именно он и находится на рассмотрении в Верховной Раде. Фактически, это слегка видоизмененный законопроект Министерства финансов.

Хотелось бы начать с того, что изменение налоговых правил, в соответствии с принципом стабильности налогового законодательства (п. 4.1.9 Налогового Кодекса Украины), может быть сделано не позднее 6 месяцев до их вступления в силу: “зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року”. Сделано это для того, чтобы бизнес мог производить планирование и подготовку к изменениям. О каком планировании и стабильности можно говорить, если принятие изменений начинается с прямого и грубого нарушения уже заявленных правил?

Изменения для ЧП и наемных работников

В реформе довольно много всего, однако остановлюсь на планируемых изменениях в системе налогообложения для наемных работников, в упрощенной системе и двух основных платежах: ЕСВ (единый социальный взнос) и НДФЛ (налог на доходы физических лиц), которые наиболее критичны, в том числе и для ИТ индустрии.

Вот так выглядит реформа в сравнении с текущей ситуацией и планируемой реформой на 2017, 2018 и 2019 годы для единого налога третьей группы ЧП:

* ЕСВ считается для ЧП сейчас как 34,7%, может по усмотрению предпринимателя платиться с минимальной заработной платы, которая сейчас составляет 1378 гривен.

** В скобках указаны значения, которые обещает Минфин с 2018 года при объединении ЕСВ и НДФЛ в один налог. Фактически, в этом случае совокупная нагрузка с 2019 года будет в районе 20% (а эффективная 10%), а не 37% (эффективная 20%) в случае не объединения.

Что же мы видим из этой таблицы:

1. Единый налог — это, фактически, то же самое, что НДФЛ для наемных сотрудников. “Коэффициент” уменьшает налогооблагаемую базу ЧП, и, таким образом, достигается эффект одинаковых налоговых ставок у ЧП и у наемных сотрудников. В то же время для ЧП реальная ставка примерно равна текущей в 2016 и 2017 годах.
2. С 2018 обещают объединить ЕСВ и НДФЛ, или иногда это звучит как “сделать каждый налог 10%, когда бизнес начнет выходить из тени”. Звучит достаточно маловероятно, с учетом того, что реформа вряд ли позволит бизнесу выйти из тени, об этом ниже в анализе реформы налогообложения доходов наемных работников.
3. Также говорится, что будет введен мораторий на изменения на три года, чтобы бизнес мог нормально заниматься планированием. Это звучит взаимоисключающе с предыдущим предположением об объединении налогов, ведь если действительно будет наложен мораторий на изменения на три года, что-то поменять можно будет только в 2019 году, что не позволит внедрить изменения сразу. Поэтому обещания по объединению совершенно точно не будут выполнены:) И надо продолжать работу над изменением коэффициентов или ставок налогов для того, чтобы добиться постепенного повышения без резких движений.

Теперь об изменениях в налогах наёмных сотрудниках. Вот как трансформируется совокупная налоговая нагрузка (ЕСВ+НДФЛ) в случае принятия реформы:

* ЕСВ сейчас берется как процент от зарплаты, но максимально взимается с 17 прожиточных минимумов (1330 гривен в 2015 году). При этом 36,76% от всей зарплаты платит работодатель, 3,6% платит работник. Всего получается 40,36%.

** ЕСВ предлагается брать как процент от зарплаты, но максимально брать от 25 прожиточных минимумов. Уплата 3,6% отменяется.

*** 15% НДФЛ сейчас берется как процент, максимально от 10 минимальных зарплат. Ко всему, что выше, применяется ставка 20%.

Какие выводы можно сделать

Декларируется двухкратное снижение ЕСВ, и в цифрах это именно так. Было 40,36%, стало 20%. На самом деле, учитывая методику подсчета, получается, что для высоких зарплат, выше 35 000 гривен, суммарно процент снижается всего лишь с 36,55% до 32%, как видно из таблицы. Также с учетом роста порога для применения ЕСВ с 17 до 25 прожиточных минимумов, для достаточно высоких зарплат между 23 000 гривен и 35 000 гривен налог незначительно, но возрастет! Для низких зарплат, которые платятся на больших предприятиях, скажем 5000 гривен, суммарный налог снижается существенно, примерно на 17%, но дьявол, как известно, в деталях. В этих 17% есть НДФЛ и ЕСВ, так вот получается, что в случае применения этой реформы сотрудник предприятия, получающий 5000 гривен, который раньше платил налог в 903 гривны, так и будет платить 900 гривен со снижением на три гривны, и в 2017 году 850 гривен, со снижением на 53 гривны в месяц. А собственник крупного завода или предприятия на каждом из этих сотрудников будет платить на 1000 гривен меньше ЕСВ. Таким образом, в случае принятия этой реформы, крупный завод или предприятие со штатом, скажем, в 30 тыс. сотрудников, как на Криворожстали, получит экономию в 300 млн гривен в год (12 млн долларов). И эти деньги соответственно недополучит бюджет, а компенсироваться это будет за счет повышения налогов на частных предпринимателей, то есть малый и средний бизнес. А кто у нас владельцы заводов и крупных предприятий? Олигархи. Криворожсталь — исключение, так как продан иностранному инвестору, просто хороший пример для анализа объемов.

Позволит ли эта новая модель заинтересовать бизнесы, которые сейчас находятся в тени, на что очень рассчитывает правительство? Выводы сделать очень легко. Проблемы в налогах для сотрудников, которые получают 5000 гривен? Нет. Они есть для высокооплачиваемых сотрудников, которые получают 20-30 тысяч гривен и больше. Захочет ли кто-то выходить из тени и реально ли это, если налоговая нагрузка снизится на 4,5%? Ответ очевиден. И это, кстати, значит, что никакого объединения налогов не будет, так как никто не выйдет из тени, и 20% налогов на единщиков может стать реальностью в 2019 году.

Таким образом, все выглядит так, что под красивой вывеской снижения налогов с 40 до 20% находится снижение нагрузки для наших олигархов, то есть для крупного бизнеса, у которого и так все в порядке, — и нагрузка переносится на малый и средний бизнес.

Предлагаемые шаги для вывода бизнеса из тени и роста экономики

Что можно было бы действительно сделать, чтобы вывести бизнес из тени и сделать экономику нашей страны процветающей и не базирующейся на сырье?

Выделить целевые отрасли, которые могут стать флагманом для развития экономики Украины, всячески их поддерживать через продвижение на международной арене, через торгово-промышленную палату Украины, через инвестиции государства и реформирование образовательной системы.

Либо не трогать устоявшиеся системы и налоги, либо принять радикальную реформу, включая реформу КзОТ, который утверждался в 1971 году, чтобы действительно вывести экономику из тени.

Индия — самый лучший референсный пример по стимулированию развития целевых отраслей. Они вырастили ИТ до 150 млрд долларов в год! Что в два раза выше всего украинского экспорта, включая продукцию наших олигархов и их заводов. Что они сделали? Они сделали налоговые каникулы для ИТ предприятий на 10 лет, где в первые пять лет все налоги 0%, следующие пять лет — половина от общей системы. Кроме того, компании были освобождены от налогов на ввоз оборудования. Результат налицо. Есть много других примеров.

В Китае вновь созданные ИТ компании не платят налоги до получения первой прибыли (!) и 2 года после ее получения. Следующие два года платят половину налогов, и экспорт ПО и ИТ услуг не облагается налогами.

В Польше, на общей системе налогообложения для тех сотрудников, которые заняты созданием “creative works” (ИТ, например), скидка на налоги составляет порядка 50%! Это уже реальная практика нашей компании.

В Косово, стране пережившей войну, совокупная налоговая нагрузка на общей системе налогообложения составляет примерно 14%.

Для того, чтобы в Египте развивалась отельная отрасль, поставили 0% налог на прибыль в первые 5 лет, освободили от таможенных пошлин все, что необходимо для отелей и кроме того, разрешили перевод 100% прибыли за границу. Именно такие, радикальные реформы, позволяют выводить бизнес из тени и развивать целевые отрасли экономики.

Активная часть ИТ сообщества через ИТ комитет Европейской Бизнес Ассоциации, через ассоциацию “ИТ Украина”, да и другие индустрии продолжают работать с профильными комитетами Верховной Рады, с министерствами, с депутатами, чтобы помочь в проработке правильных реформ. Главное, чтобы наши законы перестали готовиться под ФПГ (финансово-промышленные группы), а начали писаться для экономического процветания нашей страны. Реформы должны проводиться не ради реформ. И если нет ресурсов провести действительно радикальные, бизнес-ориентированные налоговые изменение, то возможно не стоит этого делать 31 декабря уходящего года.

P.S. В этой статье намеренно не рассматривается вопрос реформ администрирования налогов. Это, безусловно, важная часть, но для ЧП этот вопрос не является ключевым, текущая простота системы уже давно доказала свою работоспособность. А предприятия (любого размера) уже давно знают, как с этим работать.

Большое спасибо за помощь в проработке материалов и подготовке статьи Дмитрию Вартаняну, управляющему партнеру Sigma Software, Алене Нестеренко, руководителю юридической службы Sigma Software и Вере Солдатовой, руководителю PR службы Sigma Software.

Следим за новостями в будущем году :)